Обмен производится финансовыми институтами стран-участниц по фактору налоговой резидентности клиента (НЕ страны регистрации компании или гражданства физического лица).

Налоговая резидентность определяется финансовым институтом:

1) по уже существующим счетам - на основании имеющихся у них данных;

2) по новым клиентам – на основании самосертификации от клиентов (финансовый институт оставляет за собой право отказаться от принятия самосертификации клиента, если сочтет, что клиентом представлены заведомо ложные сведения).

Стандарт CRS различает 4 категории счетов, относительно которых передается информация:

1. Существующие счета физических лиц (подразделяются на счета с балансом на счете до 1 млн. USD и выше 1 млн. USD. По клиентам из последней категории проводится более тщательный анализ при определении налогового статуса)
2. Новые счета физических лиц
3. Существующие счета юридических лиц (по стандарту CRS разрешается не проводить обмен по счетам с балансом менее 250.000 USD, однако на семинаре отмечалось, что большинство банков не придерживаются данного критерия и передают информацию по всем счетам)
4. Новые счета юридических лиц (вне зависимости от баланса)

Финансовая информация, которую финансовые институты передают в рамках обмена информацией:

-        Баланс счета на конец отчетного периода/дату закрытия счета (если счет был закрыт в течение отчетного периода)

-        Общая сумма зачисленных на счет процентов по вкладу

-        Общая сумма зачисленных на счет процентов/купонного дохода по облигациям, дивидендов по акциям, доходов при погашении или продаже финансовых активов

-        Выплаты по векселям

-        Доходы по определенным договорам страхования.